中国矿业大学预算执行与决算审计实施办法---中矿大【2013】26号

发布者:系统管理员发布时间:2014-11-15浏览次数:189


第一章 总则


    第一条 为加强和规范学校预算执行与决算审计,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》、《高等学校财务制度》等法律法规和规定,参照《内部审计实务指南》,结合学校实际,制定本实施办法。
  第二条 本实施办法所称预算是指学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划;所称决算是指学校根据预算执行结果编制的年度报告;所称预算执行与决算审计是指由审计处依法独立对学校预算执行与决算的适当性和有效性进行的审查和评价。
  第三条 预算执行与决算审计旨在促进规范预算管理,提高预算编制的科学性、准确性、透明度,促进更加合理地分配资源,提高资源使用效益;预算执行与决算审计贯彻“全面审计、突出重点”的方针,采用全面审计与专项审计相结合的方式,加强对大额资金、资产、资源配置及使用情况的审计,加强对二级单位预算执行情况的审计。
  第四条 预算执行与决算审计要做到事前审计、事中审计、事后审计相结合。审计处要及时与财务资产部沟通,了解预算编制和调整情况,根据学校需要,适当安排当年专项预算执行审计和上一年度预算执行与决算审计。二级单位预算执行审计应结合二级单位领导干部经济责任审计等审计项目一同开展。
  第五条 审计处及审计人员开展预算执行与决算审计要做到客观公正,实事求是。各相关部门要积极支持配合,畅通获取审计信息及资料渠道,不得拒绝、阻碍、干涉审计工作;审计处和审计人员对预算执行与决算审计中知悉的国家机密、商业秘密、工作秘密负有保密义务。



第二章 预算执行审计的主要内容


  第六条 预算执行审计主要是对预算管理、收入预算执行、支出预算执行情况的适当性和有效性进行审查和评价。
  第七条 预算管理审计的主要内容:
  (一)预算编制原则是否符合上级部门和学校的有关规定,收入预算是否积极稳妥,支出预算是否统筹兼顾、保证重点、勤俭节约,总体是否做到了量入为出、收支平衡,不列赤字。
  (二)预算编制及调整程序、方法、审批是否符合上级部门和学校的有关规定,收入预测、支出核定、项目遴选、编制方法是否科学。
  (三)预算管理制度是否健全有效,是否按照管理权限对预算执行和效果及时进行分析,预算执行是否得到有效控制。
  (四)财务信息是否按照相关规定和要求进行公开。
  第八条 收入预算执行审计的主要内容:
  (一)各项收入是否全部纳入预算,实行统一管理。
  (二)收费项目、标准和范围是否按规定报批,是否存在擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题。
  (三)收费使用票据是否合法、合规。
  (四)各项收入是否及时、足额到位,是否存在隐瞒、截留、挪用、擅自减收、免收收入的行为。是否存在设置“账外账”和“小金库”的问题。
  (五)应上缴的收入是否按规定及时上缴,是否存在截留、挪用、不及时上缴的情况。
  第九条 支出预算执行审计的主要内容:
  (一)各项支出是否合法、合规,是否与预算一致,是否存在擅自扩大支出范围、提高开支标准、无预算支出、超预算支出等问题。
  (二)各项支出是否真实,有无虚列支出、以领代支现象,是否存在挤占、挪用、滥发钱物、变相对外投资等问题。
  (三)专项资金是否单独核算、专款专用,有无挤占或虚列行为。
  (四)有无利用应收及暂付、应付及暂存等会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题。


第三章 决算审计的主要内容


  第十条 决算审计主要是对年度财务报告及其资产、负债、净资产、收入和支出的适当性和有效性进行审查和评价。
  第十一条 财务报告审计的主要内容:
  (一)财务报表的编报原则、方法、程序、时限是否符合相关规定及要求,报表数字是否真实、完整、准确,相关数据是否衔接一致,财务情况说明是否符合真实情况。
  (二)账账、账物、账表是否相符。
  (三)采用的会计处理方法是否前后期一致,有无随意变更的情况,确有必要变更的事项是否将变更的原因及影响在财务情况说明中真实反映。
  (四)财务分析指标是否真实、准确,是否恰当地反映财务状况、收支结果和事业发展情况。
  第十二条 资产审计的主要内容:
  (一)固定资产等实物资产管理内部控制制度是否健全、有效,采购是否遵守招投标制度和集中采购制度,变动是否合法,计价是否合理,处置是否符合规定和勤俭办校的原则。是否定期对固定资产、材料进行清查盘点,盘盈、盘亏是否及时查找原因并按规定进行处理,是否做到了账账相符、账卡相符、账实相符。
  (二)货币资金管理内部控制制度是否健全、有效;银行开户是否合规,是否存在出租、出借银行账户等问题;现金管理是否规范,是否存在公款私存、挪用公款、白条抵库等问题,资金是否安全完整。
  (三)应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法,是否做到及时清理,是否存在长期挂账、虚挂账等问题,有无呆账、坏账;对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否及时查明原因、分清责任、按规定程序批准核销。
  (四)对外投资是否进行可行性研究,是否按规定履行审批程序;以实物对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否对投资项目进行监控和管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收,是否存在投资失误和损失问题。
  (五)无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。
  第十三条 负债审计的主要内容:
  (一)负债的形成、存在是否真实、合法、完整,是否存在随意改变负债的确认标准或者计价方法,虚列、多列、不列或者少列负债的行为。
  (二)对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等是否按规定权限及时清理和处理,有无长期挂账现象。
  (三)债务是否控制在适当规模,是否存在潜在财务风险。
  (四)是否存在未决诉讼案或有关事项。
  第十四条 净资产审计的主要内容:
  (一)净资产的形成是否真实、合规,余额是否准确,是否存在随意调节、虚假编造、隐瞒事业基金、专用基金、固定基金余额和增减额的问题。
  (二)各项结余的分类是否符合相关规定,收支差额的计算是否正确,有无随意改变净资产确认标准或者计价方法的情况。专用基金提取方法和比例是否符合相关规定,是否及时足额到位。
  (三)事业基金和专用基金是否严格按规定用途使用,使用效果如何,是否存在挤占、挪用或虚列行为。
  第十五条 收入审计的主要内容参照本办法第八条。
  第十六条 支出审计的主要内容参照本办法第九条。


第四章 审计实施


  第十七条 审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要,开展预算执行与决算审计项目,列入年度审计工作计划。
  第十八条 审计处在实施预算执行与决算审计3日前,向被审计单位送达审计通知书,明确审计组人员组成及被审计单位需要提供的审计资料及配合的工作。
  第十九条 被审计单位应及时按要求提供审计资料并书面承诺对所提供资料的真实性、完整性负责。
  第二十条 审计组按规定程序实施审计后,形成审计报告征求意见稿书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告征求意见稿之日起10日内提出书面意见;10日内没有提出书面意见的,视为无异议。
  第二十一条 被审计单位对审计报告征求意见稿提出不同意见的,审计组要认真核实研究,并提出采纳或不采纳意见,采纳意见的要及时修改审计报告。修改后的审计报告如需继续征求意见,仍按以上程序进行。
  第二十二条 审计组将征求意见后修改形成的审计报告连同被审计单位反馈的意见报审计处审核,审计处审核同意后报分管审计工作的校领导审批,校领导审批同意后,审计处出具正式审计报告。


第五章 审计结果运用


  第二十三条 审计报告报主管、分管审计、财务工作的校领导,送财务资产部,发被审计单位。逐步探索审计结果公开。
  第二十四条 被审计单位要认真分析审计报告指出的问题及产生的原因,积极落实审计建议,加强规范管理,提高管理效益。
  第二十五条 审计处对审计建议落实情况及时进行回访和报告。


第六章 附 则


  第二十六条 本办法由学校审计处负责解释。
  第二十七条 本办法自发布之日起施行。

                             中国矿业大学
                                2013年11月14日