中国矿业大学建设工程项目审计实施办法---中矿大〔2017〕27号

发布者:孔伟发布时间:2017-07-07浏览次数:10

第一条为进一步加强和规范学校建设工程项目审计工作,更好地发挥审计促进有效控制建设工程造价、完善建设工程管理、提高资金使用效益和维护学校合法权益的作用,根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第17号)、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财2007〕29号)、《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》(教财2015〕2号)、《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》(教财〔2016〕11号)、《教育部直属高校基本建设管理办法》(教发2017〕7号)及有关法律法规和规定,遵循内部审计准则,结合学校实际,制定本办法。

第二条本办法所称的建设工程项目,是指学校以各类资金来源实施的新建、改扩建工程和投资概算在100万元及以上的大型修缮及装饰工程以及施工技术较为复杂的50万元及以上至100万元维修项目,具体包括建筑、装饰装修、通用设备(含机械设备、电气设备、通讯设备、通风空调、消防、给排水、采暖、燃气、建筑智能化等)安装工程、道路管网、园林绿化等。

第三条本办法所称的建设工程项目审计是指学校审计处或由审计处委托具有相应资质的工程造价咨询单位等社会中介机构(简称中介机构)依据有关法律法规及规范,对建设工程项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。

第四条委托审计机构的选择按照《中国矿业大学委托审计管理办法》执行。委托审计费用根据财政部《基本建设项目建设成本管理规定》,直接列入工程项目建设成本。

第五条列入学校年度审计计划的建设工程项目,由审计处向工程管理部门发出跟踪审计通知书,在工程开工后召开审计工作进点会。进点会上审计处明确审计组的人员分工、职责、审计纪律、审计内容和审计程序等,提出配合审计要求和需要注意的事项及需要提供的审计资料;工程管理部门介绍工程概况、工程管理程序等;监理单位介绍监理人员组成及职责、监理内容及要求等。

第六条建设工程项目投资立项阶段审计。对投资立项过程的规范性进行审查和评价,主要审查建设工程项目立项论证的相关会议纪要、项目建议书、立项报告、可行性研究报告以及批复文件等资料完整性和规范性。工程管理部门应及时将上述资料报送审计处,审计处在收到完整资料后的5个工作日内提出审计意见和建议。

第七条建设工程项目勘察设计阶段审计。对勘察设计阶段各环节业务活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价:

(一)招标文件审计:勘察、设计的范围是否符合批复的可行性研究报告,招标文件的内容是否合法合规,是否完整、严密,是否全面准确反映招标项目的实际状况和实质性要求,是否对服务的内容、质量、限额设计作出明确规定。工程管理部门将拟发布的招标文件审核后及时送审,审计处在收到完整资料后的5个工作日内提出审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

(二)合同审计:审查合同的内容是否合法合规,是否与招标文件要求一致,是否存在有悖于招标文件实质性内容的情况,合同确定的设计费用是否与中标报价一致,支付方式是否妥当,是否明确规定协作条款和违约责任条款等。工程管理部门将拟定的合同审核后及时送审,审计处在收到完整资料后的3个工作日内提出审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

(三)设计概算审计:审核工程管理部门对设计工作的质量控制措施是否健全,是否组织设计图纸会审和方案优化,工程设计是否超标准,设计概算是否超过投资规模,概算编制是否准确、完整。工程设计概算由工程管理部门审核后及时送审。审计处在收到完整资料后的10个工作日内提出审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

第八条建设工程项目施工准备阶段审计。本阶段审计的主要内容包括监理、总承包及分包工程招标文件(含工程量清单和招标控制价)、施工合同。具体审计内容、提供资料要求、审计程序如下:

(一)招标文件(含工程量清单和招标控制价)审计。主要检查招标文件的内容是否合法合规、完整、严密,是否全面准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求等,审查工程量清单和招标控制价编制的准确性和严密性。

1.招标文件审计。在工程招标文件发布前,工程管理部门将拟发布的招标文件、工程量清单和招标控制价、编标图纸及编标原则等相关资料报送审计处,审计处在收到完整资料后的10个工作日内提出书面审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

2.由财务资产部负责招标的工程项目应在招标工作结束后15个工作日内,由财务资产部招投标管理部门将招标及招标答疑文件、工程量清单和招标控制价、招标图纸、投标文件、中标通知书纸质版、电子版及软件版等招投标过程中形成的相关资料送交审计处1份,审计结束后将全部资料悉数退还招投标管理部门。

(二)合同审计。主要检查合同的内容是否符合相关法律和法规的规定,是否与招标文件一致;合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理的限制性条件,合同约定的付款、结算方式和索赔是否合适等。

1.招标完成后,工程管理部门将拟定后的施工合同送交审计处,审计处在收到完整资料后的3个工作日内提出书面审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。需要审计人员参与合同谈判的,工程管理部门可通知审计处派人参加。

2.工程管理部门在施工合同签订后10个工作日内将正式签订的施工合同送交审计处,作为后续审计的依据。

第九条建设工程项目施工阶段审计。本阶段审计的主要内容包括主要隐蔽工程、设计变更及签证、工程进度款、主要材料及设备采购、工程索赔费用。具体审计内容、提供资料要求、审计程序如下:

(一)主要隐蔽工程审计。主要检查隐蔽工程内容是否与施工图纸或变更相一致,工程质量验收程序是否符合规定,相关记录是否完整。主要隐蔽工程覆盖前,工程管理部门应提前通知审计人员参加检查和验收,未经审计人员参与验收、认证的内容和工程量,审计人员不予签字确认。

(二)设计变更及签证审计。主要检查设计变更的程序、变更费用计算是否合理、合规;签证的内容是否真实,是否为合同及工程量清单外的内容,工程量计算及图纸是否完整、准确,签证手续是否规范。施工过程中所形成的设计变更及签证资料及有关变更签证费用的书面材料及其费用计算书,由工程管理部门和监理审核确认后送交审计处审计。审计处在收到完整资料后的3个工作日内提出书面审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

(三)工程进度款审计。主要检查工程实际进度与计划进度是否一致,审查拟支付工程进度款额度是否与实际完成的工作量相符,是否符合合同约定。

1.对施工单位申请支付的工程进度款额度,由监理、工程管理部门、财务资产部审查确认后报审计处审计,审计处在收到完整资料后的5个工作日内将工程进度款审计意见提交工程管理部门。

2.工程管理部门将最终审批支付的工程进度款凭证送交审计处1份备查。

(四)主要材料及设备采购审计。主要检查招标文件中规定暂估价的主要材料、设备是否按招投标文件规定的供货方式进行了采购或认价,招投标文件中已明确厂家、规格、质量要求的乙供主要材料和设备在进场使用前,是否经过工程管理部门和监理的核实和确认;实际使用的材料及设备与招投标文件不一致的是否经工程管理部门和监理同意,并按程序重新认价。审计人员不定期抽查主要材料、设备进场使用情况。

(五)工程索赔费用审计。主要检查索赔事项是否真实,索赔内容是否准确,责任是否划分清楚,证据是否确凿,依据是否充分,程序是否规范;由于施工单位、设计单位过失造成的损失是否进行了扣除。索赔事项发生后,施工单位在规定的时限内提交“索赔申请报告书”和有关损失费用的书面报告,工程管理部门和监理对施工单位提交的报告进行审核后,由工程管理部门送交审计处审计。审计处在收到完整资料后的5个工作日内对该报告提出书面审计意见和建议;工程管理部门对审计意见和建议的采纳情况应在收到审计意见和建议后的10个工作日内书面反馈,逾期未反馈视为无异议。

第十条建设工程项目竣工阶段审计。本阶段审计的主要内容是工程结算,主要审查工程结算的编制依据是否真实、有效,结算资料是否符合要求,结算方式是否符合合同约定,工程结算的计算过程和结果是否准确。重点审查合同范围内未实施的项目是否已做减项处理、材料价差的调整是否合理、甲供材料及水电费是否准确扣除。具体审计内容、提供资料要求、审计程序如下:

(一)工程完工后,工程管理部门及时组织并通知审计人员参加工程竣工验收。工程验收后6个月内,工程管理部门督促施工单位及时认真报送工程结算,并对工程结算及其资料的真实性、完整性、准确性进行审核,出具书面审核意见后及时送交审计处。超过上述规定期限报送的,须经分管工程的校领导审批后才能报送审计。

(二)工程结算审计主要提供如下资料:

1.工程结算书(审核人员及主管领导签字);

2.工程竣工验收证明;

3.工程竣工图纸 ( 盖竣工图专用章,监理及建设方工地代表签字 ) ;

4.隐蔽工程验收记录;

5.监理资料(如开工报告、主要材料进场报验等);

6.工程变更资料;

7.工程签证资料;

8.甲供材料确认单 (承包方和施工方双方签字 ) ;

9.乙供甲方认质认价材料确认单;

10.甲方分包工程确认单;

11.现场安全文明施工证明单;

12.水电费使用单;

13.工程结算审计承诺书;

14.施工单位联系人授权委托书;

15.其他与工程结算有关的资料。

(三)工程结算按规定的审计程序实施审计后,形成审计报告初稿,征求工程管理部门和施工单位意见,工程管理部门和施工单位在收到审计报告初稿后的10个工作日内,将意见书面反馈,逾期不反馈意见的视为认可。工程管理部门或施工单位对审计结果持有异议的,审计处要及时进行研究、核实、协调解决。

(四)审计报告征求意见后,连同相关资料报审计处领导审核,经审核的审计报告报分管工程和审计的校领导审批并出具正式的审计报告,审计报告报送有关校领导,发工程管理部门及有关部门和单位。

(五)对本办法规定应审计的项目未经审计的不得办理竣工结算。

(六)工程结算未尽事宜按《中国矿业大学修缮及装饰工程结算审计实施办法》执行。

第十一条建设工程项目竣工财务决算审计。根据《教育部直属高校基本建设管理办法(2017年修订)》规定,工程管理部门应配合财务部门在项目完工可投入使用或者试运行合格后3个月内完成竣工财务决算编报工作。按照国家有关规定,建设工程项目竣工财务决算需委托社会中介机构进行审核,由审计处委托并组织实施。

工程项目竣工财务决算审计主要包括项目财务决算资料的真实性、完整性和合理性,设计概算的执行情况、投资计划的完成情况,资金来源、运用和结余情况,项目成本、费用的开支情况;形成资产、负债及处理情况,造价分析、经济技术指标分析、投资效果分析,会计核算、财务制度执行情况等。

建设工程项目竣工财务决算审计主要提供如下资料:

1.竣工财务决算报表;

2.竣工财务决算说明书;

3.交付使用资产清单及竣工时材料、设备、固定资产财产盘点表;

4.批准建设的有关文件;

5.历年计划文件及主管部门的批复件;

6.建设成本核算资料等。

第十二条工程管理部门、财务部门等相关职能部门要依照各自的职责,积极配合审计处开展建设工程项目审计工作,对于审计过程中发现的内部控制缺陷及管理方面的问题,审计处要及时向相关部门提出审计建议,督促其进行整改。

第十三条审计处主要职责:

(一)负责制定学校建设工程项目审计年度计划;

(二)负责提请并协助学校招投标管理部门做好委托审计机构的招标工作,代表学校与中标机构签订委托审计合同,并对其进行管理、监督和考核评价;

(三)负责组建工程项目审计组,明确审计的内容和要求,审核并批准审计实施方案,组织实施审计;

(四)负责协调解决审计中遇到的问题,进行审计管理和质量控制;

(五)负责对建设工程项目投资概算执行、造价控制、项目效益、工期目标实现、内部控制等情况进行分析和评价,根据各阶段审计发现的问题,及时与建设工程管理部门沟通,定期或不定期出具审计意见,提出加强和改进管理的建议;

(六)负责审定工程结算审计报告和工程项目审计总结报告;

(七)对于发现的典型性、普遍性问题,应及时提出审计建议,提交有关部门研究解决;

(八)负责对审计发现问题、提出建议的整改、落实情况进行监督检查或后续审计,并将有关情况及时向主管审计工作的校领导报告;

(九)对于屡审屡犯、造成损失、整改不力的,超过整改期限又无正当理由、拒不整改及落实审计建议的,审计处必须将有关资料及情况移交学校有关部门,有关部门依纪依规对单位或部门负责人进行责任追究;

(十)负责将审计发现的违纪违法问题线索,及时移送学校纪检监察部门核实查处;

(十一)按照有关规定在一定范围内公示审计结果。

第十四条工程管理部门在审计中主要职责:

(一)负责将学校基本建设年度计划及时送交审计处;

(二)负责配合审计处开展建设工程审计,按照审计要求,及时提供真实、完整的审计资料;

(三)负责提前通知审计处参加项目决策、设计阶段有关研讨、论证会议,主要隐蔽工程、工程关键部位、工程竣工验收等建设管理中的重要活动;积极协调各方关系,及时解决建设工程项目审计中遇到的问题;

(四)负责对施工单位报送的经监理确认的工程进度款、设计变更及签证等费用计算书、工程竣工结算书及相关资料等进行审核、签署意见;

(五)负责配合财务资产部做好建设工程项目竣工财务决算编制工作;

(六)负责对审计发现的问题、提出的意见和建议及时进行研究,并以书面形式向审计处反馈问题整改、意见和建议采纳情况。

第十五条财务部门在审计中主要职责:

(一)负责建设工程和与工程有关的勘察、设计、监理、甲供设备和材料等招投标工作,并将招标后相关资料移交审计处;

(二)负责建设工程招投标合同的审核与管理,监督、检查其合同执行情况;

(三)负责建设工程资金管理、核算、审核、支付;

(四)负责编制建设工程项目竣工财务决算编制工作,配合审计处完成工程项目竣工财务决算审计工作;

(五)负责对审计发现的问题、提出的意见和建议及时进行研究,并以书面形式向审计处反馈问题整改、意见和建议采纳情况。

第十六条本实施办法自发布之日起执行,由审计处负责解释。原《中国矿业大学建设工程项目全过程审计实施办法》(中矿大〔2012〕7号)同时废止。